De 30%-regeling is een fiscale faciliteit waarmee een werkgever onder voorwaarden tot 30% van het loon van een uit het buitenland geworven werknemer onbelast mag vergoeden. Die vergoeding compenseert de extra kosten van het werken in Nederland (de extraterritoriale kosten) en levert de expat een aanzienlijk netto-voordeel op. De regeling geldt niet automatisch: er moet aan een aantal voorwaarden zijn voldaan.
Wat houdt de 30%-regeling in?
De regeling is bedoeld voor werknemers die specifiek vanuit het buitenland worden aangetrokken om in Nederland te werken. De werkgever mag, mits aan de voorwaarden is voldaan, een deel van het brutoloon belastingvrij uitkeren als onbelaste kostenvergoeding. Daardoor houdt de werknemer netto meer over, of kan de werkgever bij gelijk nettoloon op de brutokosten besparen.
Voorwaarden
Niet iedere buitenlandse werknemer komt in aanmerking. De belangrijkste voorwaarden zijn:
- De werknemer wordt vanuit het buitenland geworven door of overgeplaatst naar een Nederlandse werkgever.
- De werknemer beschikt over een specifieke deskundigheid die op de Nederlandse arbeidsmarkt schaars is. Dit wordt getoetst aan een inkomensnorm (een minimaal belastbaar jaarloon).
- De werknemer woonde voorafgaand aan de indiensttreding gedurende een bepaalde periode op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens.
- Werkgever en werknemer hebben de toepassing van de regeling schriftelijk vastgelegd.
- Er moet een door de Belastingdienst afgegeven beschikking zijn.
Hoe lang geldt de regeling?
De maximale looptijd van de 30%-regeling is in de loop der jaren ingekort en de exacte invulling (waaronder eventuele afbouw van het percentage en de inkomensnorm) wijzigt regelmatig. Het is daarom verstandig om de actuele voorwaarden te laten controleren voordat u uitgaat van een bepaald voordeel of een bepaalde duur.
Voorbeelden uit de praktijk
Een IT-specialist wordt door een Nederlands bedrijf geworven tegen 60.000 euro bruto per jaar. Doordat een deel van het loon belastingvrij kan worden vergoed, valt zijn netto-inkomen merkbaar hoger uit.
Een werknemer die vlak over de grens woonde, binnen 150 kilometer, kwam ondanks zijn expertise niet in aanmerking omdat hij niet aan de afstandseis voldeed.
Een aan een universiteit verbonden hoogleraar met een tijdelijk contract kon dankzij de regeling worden aangesteld zonder dat het brutoloon onevenredig hoog hoefde te zijn.
Aandachtspunten
- Leg de toepassing van de regeling expliciet vast in de arbeidsovereenkomst of in een aanvullende afspraak. Onduidelijkheid leidt later vaak tot discussie met werkgever of Belastingdienst.
- Houd er rekening mee dat de regeling samenhangt met andere fiscale keuzes, zoals de behandeling van buitenlands vermogen.
- Wijzigt u van werkgever, dan moet de regeling onder voorwaarden opnieuw worden aangevraagd; laat dit tijdig regelen om de aanspraak niet te verliezen.
Wilt u weten of u voor de 30%-regeling in aanmerking komt, of wilt u uw arbeidsvoorwaarden hierop laten controleren? Neem gerust contact met ons op voor advies op maat.